新《公司法》對有限責(zé)任公司認繳登記制進行了完善，明確全體股東認繳的出資額由股東按照公司章程的規(guī)定自公司成立之日起5年內(nèi)繳足。
在此背景下，股東若以外購無形資產(chǎn)評估入股的形式解決實繳出資，那么涉及哪些稅種，這些稅種如何計算繳納？
無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。通常包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。
無形資產(chǎn)出資通常涉及的范圍包括但不限于專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。這些資產(chǎn)雖無物質(zhì)實體，但能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益和市場競爭力。無形資產(chǎn)出資的過程包括評估、所有權(quán)轉(zhuǎn)移以及驗資等關(guān)鍵步驟。
在進行無形資產(chǎn)出資時，股東需要對所出資的無形資產(chǎn)擁有完全的處分權(quán)，且該資產(chǎn)的權(quán)屬應(yīng)當(dāng)明晰無瑕疵。企業(yè)還需要證明有能力支持無形資產(chǎn)的開發(fā)和使用，確保無形資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來預(yù)期的經(jīng)濟收益。
無形資產(chǎn)入股可能涉稅？
個人以無形資產(chǎn)投資入股可能涉及增值稅、城建稅、附加稅、印花稅、個人所得稅、土地增值稅。
一、增值稅：
1、以除土地使用權(quán)外的無形資產(chǎn)投資入股，按照銷售無形資產(chǎn)征稅，個人適用3%征收率；
2、以土地使用權(quán)投資入股，按照銷售無形資產(chǎn)征稅，增值稅征收率為：
（1）納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅；
（2）納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日后取得的土地使用權(quán)，就取得的全部價款和價外費用，按照3%的征收率計算繳納增值稅。
二、城建稅、附加稅：
根據(jù)實際繳納的流轉(zhuǎn)稅計算相應(yīng)的城建稅（7%、5%、1%）及教育費附加（3%）、地方教育費附加（2%）。
三、印花稅：
按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計算繳納印花稅。
四、個人所得稅：
按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用20%稅率計算繳納個人所得稅。
五、土地增值稅：
以土地使用權(quán)投資入股的，還涉及土地增值稅。適用公式：應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)
注：增值稅小規(guī)模納稅人可享受減按50%繳納城市維護建設(shè)稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、教育費附加、地方教育附加的優(yōu)惠。
風(fēng)險提示：無形資產(chǎn)投資入股的落地離不開第三方機構(gòu)的評估估值，惡意高估很可能隱含不可控的風(fēng)險，一旦企業(yè)陷入經(jīng)營困境，債權(quán)人可以主張評估瑕疵并向出資人追償。
